纳税人已办理出口退（免）税的出口业务发生销售退回，应当如何处理?

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为贯彻落实出口货物和跨境销售服务、无形资产（以下称出口业务）增值税和消费税政策，进一步便利服务、规范管理，国家税务总局制定了《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》，就出口业务增值税和消费税退（免）税[以下简称出口退（免）税]相关事宜予以明确。

纳税人已办理出口退（免）税的出口业务发生销售退回，应当如何处理?一起了解一下↓

纳税人已办理出口退（免）税的出口业务发生销售折让、中止或者退回的，应当在发生的当月或者次月用负数冲减原出口退（免）税申报数据。冲减后，当期应退（免）税额为负数的，适用免抵退税办法的纳税人应当结转下期继续抵减，适用免退税办法的纳税人应当缴回税款；应退（免）税额为正数的，主管税务机关按照规定办理出口退（免）税。

举例说明1：某外贸企业于2026年1月出口一批服装，2月申报出口退（免）税5000元，税务机关于当月审核通过后为其办理了出口退（免）税5000元。6月该批服装因尺码不符合外商要求全部退货，该企业应当于6月或者7月用负数冲减原退（免）税申报数据。

情形一：该企业于7月提交了一笔出口退（免）税额为-5000元的申报数据，将此前原退（免）税申报数据负数冲减。同期该企业因发生其他出口业务一并提交了一笔出口退（免）税额为7000元的申报数据，此时，该企业7月当期的应退（免）税额为2000元（2000元＝-5000元＋7000元）。税务机关审核通过后，为该企业办理退税2000元。

情形二：该企业于7月提交了一笔出口退（免）税额为-5000元的申报数据，将此前原退（免）税申报数据负数冲减，同期该企业因发生其他出口业务一并提交了一笔出口退（免）税额为3000元的申报数据，此时，该企业在7月当期的应退（免）税额为-2000元（-2000元＝-5000元＋3000元）。税务机关审核通过后，该企业应当缴回税款2000元。

举例说明2：某生产企业于2026年1月出口一批服装，2月申报出口退（免）税5000元，税务机关于当月审核通过后为其办理了出口退（免）税5000元。6月该批服装因尺码不符合外商要求全部退货，该企业应当于6月或者7月用负数冲减原退（免）税申报数据。

情形一：该企业于7月提交了一笔出口退（免）税额为-5000元的申报数据，将此前原退（免）税申报数据负数冲减。同时该企业因发生其他出口业务一并提交了一笔出口退（免）税额为7000元的申报数据，此时，该企业在7月当期的应退（免）税额为2000元（2000元＝-5000元＋7000元）。税务机关审核通过后，为该企业办理退（免）税2000元。

情形二：该企业于7月提交了一笔出口退（免）税额为-5000元的申报数据，将此前原退（免）税申报数据负数冲减。同时该企业因发生其他出口业务一并提交了一笔出口退（免）税额为3000元的申报数据，此时，该企业在7月当期的应退（免）税额为-2000元（-2000元＝-5000元＋3000元）。税务机关审核通过后，该企业应当将－2000元的应退（免）税额结转下期继续抵减。

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